Что нужно знать о подакцизном товаре

В последнее время очень часто возникают вопросы по работе с подакцизными товарами. Давайте с вами разберем, что это такое и как оно работает.

Подакцизный товар — это товар, на который устанавливается акциз, то есть специальный вид налога, который взимается сверх обычных налогов на добавленную стоимость (НДС) и прибыль. Акцизы часто применяются к товарам, которые считаются вредными для здоровья, окружающей среды или общества, и используются для регулирования потребления таких товаров.

Например, сигареты, алкогольные напитки, автомобильное топливо и другие подобные товары часто считаются подакцизными товарами, так как их потребление может иметь негативное воздействие на общественное здоровье или окружающую среду. Устанавливая акцизы на такие товары, правительства стремятся достичь нескольких целей, включая увеличение государственных доходов, сокращение потребления вредных товаров и стимулирование альтернативных способов потребления.

Ставка акциза и способ его взимания могут различаться в зависимости от страны и конкретного вида подакцизного товара.

В России подакцизными товарами на основе ст. 181 НК РФ признаются:

• этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;

В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

1. лекарственные средства,

2. препараты ветеринарного назначения

3. парфюмерно-косметическая продукция

4. подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;

• виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
• алкогольная продукция
• табачная продукция;
• автомобили легковые;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин
• топливо печное бытовое

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2022 года № 443-ФЗ, который внес изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, с 1 июля 2023 года напитки, содержащие сахар, становятся предметом акцизного налогообложения.

Эти изменения затрагивают статью 181 Кодекса, определяя сахаросодержащие напитки как те, которые упакованы в потребительскую упаковку и изготовлены с использованием питьевой или минеральной воды. Это касается напитков, в состав которых входит сахар (такие как глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза, сироп с сахаром, мед), и содержание углеводов в них составляет более 5 граммов на 100 мл, но при этом содержание этилового спирта не превышает 1,2 процента.

Следует отметить, что не включаются в категорию сахаросодержащих напитков:

• Специализированная пищевая продукция, которая имеет государственную регистрацию в соответствии с правилами Евразийского экономического союза и обогащена, за исключением тонизирующих и напитков, содержащих двуокись углерода.
• Алкогольные продукты с содержанием алкоголя менее 0,5%, а также виноградное, пивное, плодовое, медовое и другие сусла с содержанием алкоголя до 1,2 процента.
• Соки, напитки на основе соков, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и напитки на растительной основе, полученные из зерна, орехов, масличных культур и т.д., за исключением тонизирующих и напитков, содержащих двуокись углерода.

Таким образом, напитки, которые соответствуют вышеуказанным критериям сахаросодержания, подвергаются акцизному налогообложению.

Налогообложение операций с сахаросодержащими напитками осуществляется в соответствии с главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка акциза на сахаросодержащие напитки с 1 июля 2023 года составляет 7 рублей за 1 литр.

Следует также отметить, что с 1 июля по 30 сентября 2023 года включительно операции, связанные с сахаросодержащими напитками, освобождаются от акциза для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 октября 2022 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Тем не менее при работе с данным перечнем товаров в соответствии с ФЗ №54 "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" вы обязаны указывать соответствующий режим работы кассовой техникой. Т.е. лицам, которые раньше не продавали другие подакцизные товары, но в его ассортименте есть газировки, нужно перерегистрировать кассу или же поменять фискальный накопитель при необходимости.

У вас остались вопросы? Наши специалисты всегда помогут вам разобраться как лучше всего поступить именно в вашем случае.